[前言]

迪森之所以在數(shù)字化轉(zhuǎn)型項目實施過程中備受企業(yè)夸贊，是因為迪森項目過程中都有專家們的保駕護航，為幫助企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型項目實施中收獲新知識，增長新能力，提高管理視野，減少項目誤區(qū)，我們特設(shè)「迪森專家專欄」，將會有一系列關(guān)于數(shù)字化轉(zhuǎn)型項目實施方面的文章分享給大家，敬請關(guān)注。

本文根據(jù)迪森首席財務(wù)專家楊勇清老師在SAP ERP領(lǐng)域中的24年豐富經(jīng)驗，結(jié)合其在ERP項目實施中發(fā)現(xiàn)的普遍誤區(qū)發(fā)表相應(yīng)的研究心得與建議，為您的SAP財務(wù)實施與交付保駕護航。

[問題描述]

一、上線月結(jié)報表分析時，跨國集團公司CFO提出質(zhì)疑，為什么我集團歐洲子公司的報表銷售成本差異科目區(qū)分：價格差異、匯率差異、生產(chǎn)差異(進一步細分為九種差異)、出庫差異、供應(yīng)商寄售差異、物料轉(zhuǎn)換差異？為什么中國內(nèi)地子公司的銷售成本差異只有一個科目？

二、正在上線實施中的FICO顧問提問，成本差異科目如下設(shè)置是否可行？這也是以往資深老顧問給建議的設(shè)置，是否在系統(tǒng)中可以繼續(xù)使用？
 

[問題分析]

問題分析一：

① 是的，SAP成本差異的科目參考細分：價格差異、匯率差異、生產(chǎn)差異(進一步細分為九種差異)、出庫差異、供應(yīng)商寄售差異、物料轉(zhuǎn)換差異，以下為SAP IDES演示系統(tǒng)中的標(biāo)準(zhǔn)科目：科目為0052*開頭，都是損益類科目，非資產(chǎn)負債類科目。
 

② 西方會計成本核算，以標(biāo)準(zhǔn)成本評估為主，成本差異全額計入損益。所以對于本期發(fā)生的各種差異，可以列示到損益表(利潤表)中。

③ 中國會計成本核算，以實際成本為主，成本差異暫列為資產(chǎn)負債類存貨科目，期末按比例分攤到出庫和期末庫存。所以本期成本差異借方發(fā)生的各種差異，不能直接轉(zhuǎn)入到損益表(利潤表)，需要與期初成本差異匯總后，再計算結(jié)轉(zhuǎn)，并且是按：原材料、半成品、產(chǎn)成品的物料移動生產(chǎn)過程結(jié)轉(zhuǎn)差異。在實際成本下的成本差異，是經(jīng)過匯總、加權(quán)計算后的差異。

④ 實際成本核算(物料分類賬運行)時，能否按按上述差異發(fā)生種類明細分攤結(jié)轉(zhuǎn)？

不能，因為：

4.1 差異是相對的，例如以下為標(biāo)準(zhǔn)投料與產(chǎn)出

ROH-1原材料 3個 3元 à 生產(chǎn)投入 à HALB-1 半成品 1個 3元

HALB-1 半成品 1個 3元 à 生產(chǎn)投入 à FERT-1 成品

如果生產(chǎn)半成品HALB-1 時，超常消耗了1個ROH-1 (每個1元)，則這1元的成本差異對于HALB-1來說是：投入數(shù)量差異（Input quantity variance）。當(dāng)差異上卷到FERT時，HALB-1的成本價格由標(biāo)準(zhǔn)的3元，就變成了4元。FERT成品生產(chǎn)時，正常投入半成品HBLB-1，這1元的成本差異對于FERT-1來說就是：投入價格差異（Input price variance）。

4.2 實際成本核算(物料分類賬運行)時，差異不能區(qū)分過細，目前SAP系統(tǒng)只區(qū)分：PRD(價格差異)、KDM(匯率差異)。KDM匯率差異主要計算外幣采購的匯率影響，單獨計算、單獨列示。其他差異全部合并為PRD差異。
 

⑤ 中國企業(yè)實際成本核算(物料分類賬運行)時，如何能象歐美企業(yè)一樣，快速查詢成本差異的各種發(fā)生來源？這個問題好處理，直接以 ACDOCA表 與 BKPF表關(guān)聯(lián)做個報表，簡單的SQ01/ SQ02/ SQ03事務(wù)碼組裝一個QUERY報表就可以，我們做的成本差異發(fā)生額查詢報表(ZQFI201)如下：
 

查詢到成本差異科目的發(fā)生額流水后，結(jié)合以下三個字段，可以分類出借方差異種類來源

ACDOCA-KTOSL 交易/事務(wù)

BKPF-BLART 憑證類型

BKPF-AWTYP 參考交易 ，主要分類說明如下：

BKPF FI手工憑證

MLHD 物料分類賬憑證

PRCHG 物料價格調(diào)整、物料庫存金額調(diào)整

MKPF 物料入庫或出庫

RMRP 采購結(jié)算差異

AUAK 生產(chǎn)訂單結(jié)算
 

問題分析二：

① 這樣的成本差異科目，不適合中國企業(yè)，因為中國企業(yè)需要核算實際成本 (物料分類賬運行)。

② 在實際項目中，財務(wù)人員經(jīng)常要面對內(nèi)外部人員解釋成本差異的來源，和去向。麻煩的是SAP實際成本 (物料分類賬運行)總是有分不走的成本差異，再加上財務(wù)人員手工調(diào)整處理，就難以說明差異的來龍去脈了。

③ 在實際項目中，財務(wù)人員經(jīng)常要面對內(nèi)外部人員解釋成本差異的來源，和去向。麻煩的是SAP實際成本 (物料分類賬運行)總是有分不走的成本差異，再加上財務(wù)人員手工調(diào)整處理，就難以說明差異的來龍去脈了。

④ 對于S4 HANA系統(tǒng)中，不再區(qū)分單層成本差異PRY、多層成本差異PRV，統(tǒng)一為PRY，即：PRV不再使用和區(qū)分。所以科目“1404090200ML多層差異結(jié)轉(zhuǎn)” 是多余的。

⑤ 在實際項目中總的成本差異科目設(shè)置是：對原材料、半成品、庫存商品、發(fā)出商品，分別設(shè)置一個成本差異科目(如下圖)，期末實際成本(物料分類賬運行)結(jié)算后，只需要查看這些差異科目是否為0，就知道差異是否處理好了。
 

如果某一個成本差異科目余額不為0，則可以查詢報表(ZQFI201)，按科目+工廠+物料+期間段，匯總，就立可查詢出是哪一個工廠和物料有差異。

【服務(wù)指南】

【關(guān)于迪森】

全球?qū)I(yè)的咨詢、技術(shù)及培訓(xùn)服務(wù)提供商，SAP金牌合作伙伴、SAP軟件合作伙伴、SAP實施合作伙伴、SAP官方授權(quán)培訓(xùn)中心。十七年品質(zhì)，值得信賴！